「暫繳」是什麼？
營利事業所得稅暫繳申報（簡稱「暫繳」），為每年9月1日～9月30日，營利事業預先繳交當年度的營利事業所得稅（簡稱「營所稅」）給政府。等次年申報營所稅時，可扣除已暫繳的金額，多退少補。
例如：114年9月暫繳80萬。115年5月申報114年的營所稅時，應納稅額總共為100萬。因已暫繳114年營所稅80萬，申報時僅需再補繳20萬。
暫繳的金額如何計算？
暫繳金額的計算方式有兩種，分別為：一般暫繳、試算暫繳。
- 一般暫繳：
金額為去年「營所稅應納稅額」的一半。
例如：113年度的應納稅額為160萬，那114年9月暫繳時，繳納80萬元（160萬元 x 50%）。
財政部今（2025）年7月底發布解釋令，114年度起，也就是今年9月暫繳時，房地合一稅，不再納入暫繳稅額計算。
例如：
- A公司申報113年度營所稅時，有房地合一稅70萬元，與其他各種所得計算出的營所稅160萬元，應納稅額共230萬元。
- 114年9月暫繳時，可排除房地合一稅70萬元，僅須就剩餘的應納稅額160萬元計算暫繳稅款，得出須繳納80萬元（160萬元 x 50%）。
此函令主要考量非建商的營利事業賣房，多為一次性的收入，如果將房地合一稅計入次年的暫繳，會造成資金調度壓力。
- 試算暫繳：
以當年度前6個月的收入，計算暫繳稅額。
但須同時滿足以下條件才可使用：
A。為公司組織
B。會計帳冊簿據完備
C。經會計師查核簽證（會計師暫繳簽證）
D。如期辦理暫繳申報
如果公司當年度營業收入較去年大幅下降，以去年的稅額50%計算暫繳，會預付太多稅額，此時可考慮採用「試算暫繳」申報。
如您有會計師簽證暫繳的需求，或想了解更多資訊，歡迎聯絡信彰聯合會計師事務所。
更多資訊請詳：財政部解釋令