2025個人報稅全攻略｜114年5月綜所稅最新免稅額、扣除額一次看！

2025年又即將迎接5月的報稅季，信彰聯合會計師事務所為大家簡單整理了報稅的基本資訊，以及申報2024年度（113年度）綜合所得稅的最新資訊（2025年5月報稅適用）。

目錄

• 報稅日期
• 報稅方式
• 何時可以收到退稅？
• 收入多少免繳稅？
• 2025報稅新規定
• 通用的減稅福利
• 租屋族適用的減稅福利
• 薪水階級適用的減稅福利
• 有小孩家庭適用的減稅福利
• 有海外所得、CFC所得適用的減稅福利

什麼時候要報稅？報稅截止日是什麼時候？

2024年度（113年度）個人綜合所得稅的申報期間，(2025/4/17更新)自2025年5月1日起至2025年6月30日止。

報稅一定要去國稅局嗎？可以用電腦或手機線上申報嗎？

不一定，目前國稅局提供的網路報稅選項有：

✔ 電腦：「線上版」或「離線版」

✔ 手機：「手機版」

但注意，網路報稅系統會要求通過「身分驗證」，更多個人綜所稅網路申報的簡介，可以參考連結的稅局網站。

如何使用電腦或手機報稅？

主要可以分為5個步驟：

1. 驗證身分：可使用行動自然人憑證、戶口名簿戶號等方式。
2. 確認個人資料：確認納稅義務人基本資料，包括配偶、扶養親屬等。
3. 確認所得資料：確認所得額、扣除額、稅額、扣繳稅額等資料。
4. 選擇繳稅、退稅方式：
   • 如需繳稅，有6種繳稅方式，除了銀行、超商繳稅，近年來也新增了行動支付（例如：街口支付、悠遊付等）、ATM、信用卡繳稅。
   • 如可退稅，有2種退稅方式，包含直撥轉帳退稅、憑單退稅。
5. 完成申報：下載收執聯妥善收存。

何時可以收到退稅？

直撥退稅時程大致可以分成3批，分別為7/31、10/31 和隔年的 1/20。

如果想要最早領取到退稅，建議使用網路申報。如果採書面申報，建議於5/10前完成申報。

收入多少免繳稅？

實際情況會依個人情形的不同而有所差異。但簡單假設單身的薪水階級，2024年度綜所稅的免稅門檻為年收入44.6萬元（免稅額97,000＋標準扣除額131,000＋薪資特別扣除額218,000）。

2025報稅有什麼新規定？今年有減稅紅包嗎？

請參考以下2024年度（113年度）報稅時適用的新規定。

大家都可用的減稅福利

• 免稅額提高
  • 2024年度的免稅額，較前一年提高如下：
    • 一般人：9.2萬 → 9.7萬
    • 申報戶本人、配偶、受扶養直系尊親屬滿70歲：13.8萬 → 14.55萬

• 每人基本生活所需費用（基本生活費）提高
  • 20.2萬 → 21萬

參考資料：基本生活費、基本生活費差額是什麼？

• 個人綜合所得稅級距調整

台灣的個人綜合所得稅率主要有5個，分別是5%、12%、20%、30%、40%。而且是採「累進課稅制」，意思是，收入越高，被課的所得稅率也越高。

2024年度（113年度）課稅級距金額整體上調。可參考以下課稅級距表：

由上表可知，2023年度只要所得超過472萬就會適用最高稅率40%。2024年度，全年所得要超過498萬，才會適用最高稅率40%。

租屋族適用的減稅福利

• 特別扣除：新增房屋租金支出

2024年所得稅法修正，將房屋租金支出，從<列舉扣除>改為<特別扣除>項目。

因為<標準扣除額>或是<列舉扣除額>擇一適用，以前個人報稅如使用標準扣除，所得無法再扣房屋租金支出。

修改後，就算個人使用標準扣除額，只要符合條件，報稅時也可以再扣除租金支出。

• 房屋租金支出特別扣除額提高
  • 12萬 →18萬

• 扣除房屋租金支出須滿足以下條件：
  • 本人、配偶、受扶養直系親屬在境內「無」自有房屋
  • 租金支出須先扣除政府補助金額，餘額才可列為特別扣除額

• 適用排富條款：以下申報戶「不適用」租金支出扣除額
  • 當年度綜合所得稅申報適用稅率20%以上，或
  • 股利按28%稅率分開計稅，或
  • 按20%課徵基本稅額。

薪水階級適用的減稅福利

• 薪資所得：特別扣除額提高
• 2025年報稅時，薪資所得的特別扣除額上限，較前一年提高如下：
  • 20.7萬 → 21.8萬

有小孩家庭適用的減稅福利

• 幼兒學前特別扣除額：放寬適用範圍
  • 適用年齡擴大：由5歲擴大至6歲。（以前生一個小孩可以省6次稅（0~5歲），現在可以省稅7次。）
  • 扣除金額提高：
    • 第1名子女：12萬 → 15萬
    • 第2名及以上子女：12萬 → 22.5萬
  • 取消排富規定：高所得者，現在也可受惠於幼兒特別扣除。

有海外所得、CFC所得適用的減稅福利

• 個人基本所得稅：免稅額提高

個人的海外所得，雖然不用計入一般所得額，但須計入基本所得額。
如果個人控制免稅天堂（例如：薩摩亞、BVI、開曼群島）公司的股份，可能會適用112年上路的台灣的受控外國企業（CFC）制度。

如適用CFC制度，CFC所得會計入個人基本所得額的「海外所得」。提高基本稅免稅額，個人須交基本稅的機率就降低。

• 670萬 → 750萬

針對以上的免稅扣除額調整，簡要地整理了一個表格供大家參考

信彰聯合會計師事務所1982年設立以來，已為超過幾千人申報個人綜合所得稅。如果您有申報所得稅的需求，歡迎聯繫我們！